Onze Openingstijden
8:00 AM – 5:00 PM Maandag – Vrijdag
Bel, app of mail ons
Telefoon: +599 790 2833
Whatsapp: +1721 524 2833
Email: vanengelen@havensxm.com
Het gebruikelijk loon is het minimale salaris dat een Directeur Groot Aandeelhouder (DGA) en eventueel een meewerkende partner moet ontvangen voor werkzaamheden binnen zijn of haar eigen BV.
De hoogte van dit salaris wordt bepaald door:
- Minimumnorm: Een jaarlijks vastgesteld bedrag door de Belastingdienst Caribisch Nederland.
- Vergelijkbare functies: Het salaris van mensen met een vergelijkbare functie buiten de BV.
- Hoogste loon binnen de BV: Het salaris van de best betaalde werknemer binnen de BV.
- Winst van de onderneming: Bij startende of verlieslatende bedrijven kan soms een lager loon worden vastgesteld.
Waarom deze regeling?
De regeling is bedoeld om belastingontduiking te voorkomen. Zonder deze regels zouden DGA’s zichzelf lage salarissen kunnen toekennen en het verschil via dividend uitkeren, wat fiscaal voordeliger is. Met de gebruikelijk-loonregeling wordt een zakelijk salaris verplicht, waardoor loonbelasting en premies eerlijk worden afgedragen.
Normbedragen per jaar
De afgelopen jaren zijn de normbedragen flink verhoogd:
- 2022: USD 14.000.
- 2023: USD 25.000.
- 2024: USD 40.848 (2 × belastingvrije som van USD 20.424).
Belangrijke wijzigingen (2022-2024)
2022: Basisregeling
- Minimumnorm: USD 14.000.
- Salaris moet minimaal 70% bedragen van een vergelijkbare functie buiten de BV, maar niet lager dan USD 14.000.
- Speciale regels voor startende bedrijven: Gebruikelijk loon kan gebaseerd worden op de winst in de eerste vier jaar.
2023: Aanscherping zakelijkheidstoets
- Minimumnorm: USD 25.000.
- Zelfde 70%-norm als in 2022, maar verhoogd minimumbedrag.
2024: Verdere aanscherping
- Minimumnorm: USD 40.848.
- Ook van toepassing op meewerkende partners.
- Salaris moet minimaal 90% bedragen van een vergelijkbare functie buiten de BV, maar niet lager dan USD 40.848.
- Strengere toepassing van de regels bij verlieslatende bedrijven.
Hoe wordt het gebruikelijk loon vastgesteld?
Volg deze stappen om het juiste gebruikelijk loon te bepalen:
- Vergelijkbare functies
Onderzoek de salarissen van mensen met soortgelijke verantwoordelijkheden buiten de BV. - Controleer het hoogste loon binnen de BV
Het salaris van de best betaalde werknemer binnen de onderneming geldt als ondergrens. - Minimumnormen toepassen
Houd rekening met de jaarlijks vastgestelde normbedragen:- 2022: USD 14.000.
- 2023: USD 25.000.
- 2024: USD 40.848.
- Documenteer afwijkingen
Als u afwijkt van de norm (bijvoorbeeld door parttime werk of verlieslatende bedrijfsvoering), motiveer dit dan zorgvuldig. - Raadpleeg een fiscaal adviseur
De regels zijn complex en een verkeerde toepassing kan leiden tot naheffingen of boetes.
Aandachtspunten
- Individuele beoordeling: Elk bedrijf is anders. Het gebruikelijk loon moet aansluiten bij de specifieke omstandigheden.
- Strengere controle: De Belastingdienst Caribisch Nederland houdt de naleving nauwlettend in de gaten.
- Fictief loon: Als u te weinig salaris toekent, kan de Belastingdienst het verschil als ‘fictief loon’ aanmerken en alsnog belasten.
- Complexiteit: Door hogere percentages (70% – 90%) en uitbreiding naar familieleden is de regeling ingewikkelder geworden.
Conclusie
De gebruikelijk-loonregeling is de afgelopen jaren flink aangescherpt. De hogere normbedragen, strengere regels en uitbreiding naar meewerkende partners vragen om extra aandacht en zorgvuldigheid. Laat uw situatie dus jaarlijks beoordelen door een fiscaal adviseur en/of zorg voor een goede onderbouwing van uw gebruikelijk loon.
Heeft u vragen over deze regeling? Neem gerust contact op met HaVen Bonaire via vanengelen@havensxm.com of bel ons op +599 790 2833.
Whatsapp: +1721 5242 833
Disclaimer: Deze blog geeft een algemene samenvatting en vervangt geen professioneel advies in specifieke situaties.
Oprichter & Directeur
Erik van Engelen, RA
vanengelen@havensxm.com
+599 790 2833