Locatie
Kaya Finlandia 41
Kralendijk, Bonaire
Contact
Tel: +599 790 2833
Whatsapp: +1721 5242 833
vanengelen@havensxm.com
Openingstijden
8:00 AM – 5:00 PM
Maandag – Vrijdag
Op Bonaire, Sint Eustatius en Saba geldt de Algemene Bestedingsbelasting (ABB). Deze omzetbelasting zou in theorie eenvoudig toe te passen zijn, althans, dat was de bedoeling van de wetgever. Echter, door onderscheid te maken tussen diensten (6% ABB) en leveringen of goederen (8% ABB), leidt dit in de praktijk tot soms complexe casussen. Een belangrijk onderwerp is de samenloop van ‘leveringen’ (goederen) en diensten: wat gebeurt er als een ondernemer binnen één opdracht zowel een goed levert als een dienst verricht?
Levering of dienst
Een prestatie kan bestaan uit een levering van een goed, uit een dienst, of uit een combinatie daarvan. Het is dan belangrijk om vast te stellen wat overheerst.
De Belastingdienst neemt hierbij als uitgangspunt de ‘economische werkelijkheid’, oftewel: hoe beschouwt de gemiddelde klant de hoofdprestatie? Koopt de klant een goed of een dienst? Elementen die ondersteunend zijn, worden dan gezien als onderdeel van de hoofdprestatie.
Als sprake is van een levering van een goed, dan is deze alleen met ABB belast als de leverancier ook de producent van dat goed is. Een ondernemer die een goed inkoopt en doorverkoopt zonder het zelf te maken, is dus meestal geen ABB verschuldigd over de levering. Zo betaal je in de supermarkt geen ABB aangezien over de goederen reeds 8% ABB is betaald bij invoer.
Wanneer naast de levering van een goed ook een dienst wordt geleverd, zoals montage of installatie, moet worden bekeken of de levering van het goed of de dienst vooropstaat.
Voorbeeld 1: kleine servicebeurt aan uw auto met levering van olie en een oliefilter
Een garage voert een kleine beurt uit aan een auto. Daarbij worden de olie en het oliefilter vervangen. In dit geval is sprake van een dienst: het onderhoud aan de auto. De levering van olie en oliefilter hoort bij deze dienst en is daaraan ondergeschikt. ABB wordt berekend over het totale bedrag voor deze dienst, inclusief de gebruikte goederen, tegen het dienstentarief (6 procent op Bonaire en 4 procent op Saba en Statia).
Voorbeeld 2: installatie van een trekhaak
Een andere klant vraagt de garage om een trekhaak te leveren en te monteren.
Als de garage de trekhaak heeft ingekocht bij een leverancier, is zij geen producent. Dan wordt geen ABB geheven over de levering van de trekhaak. De montage van de trekhaak wordt nu als de levering van een goed aangemerkt.
Over goederen wordt doorgaans geen 8% ABB gerekend omdat de meeste goederen worden ingevoerd en bij invoer reeds 8% ABB is geheven. Slechts in de gevallen dat goederen op Bonaire (of Saba en Statia) worden geproduceerd, is 8% ABB verschuldigd.
Samenvatting
Bij een combinatie van goederen en diensten is bepalend of de prestatie vooral een levering van een goed of vooral een dienst is, en of de ondernemer producent is van het geleverde goed.
- Gaat het om een dienst waarbij goederen slechts bijzaak zijn, zoals motorolie bij een onderhoudsbeurt? Dan rekent de ondernemer 6% ABB over de dienst, inclusief de gebruikte goederen.
- Is het goed zelf gemaakt door de leverancier en wordt het met montage geleverd, dan rekent de ondernemer 8% ABB.
- Wordt er een goed geleverd dat niet door de leverancier is geproduceerd waarbij de installatie of montage vooraf contractueel is overeengekomen, dan wordt er geen ABB in rekening gebracht.
- Wordt een ingekocht goed alleen gemonteerd en had de koper deze ook zelf kunnen monteren, of vindt de montage plaats door een ander dan de leverancier? Deze montage wordt als een dienst aangemerkt. De verschuldigde ABB bedraagt dan 6% (Bonaire) of 4% (Saba/Statia).
Twijfel je over de juiste toepassing van de ABB bij samenloop van de levering van goederen en diensten? Of heb je hulp nodig bij de inrichting van je administratie zodat de ABB juist op de factuur terechtkomt? De adviseurs van HaVen denken graag mee, van het berekenen van ABB op factuurniveau tot het doen van een juiste kwartaalaangifte ABB.
Directeur
Erik van Engelen RA
vanengelen@havensxm.com
+599 790 2833
Directeur
Erik Spek
spek@havensxm.com
+31 6 10917418