Locatie
Kaya Finlandia 41
Kralendijk, Bonaire
Contact
Tel: +599 790 2833
Whatsapp: +1721 5242 833
vanengelen@havensxm.com
Openingstijden
8:00 AM – 5:00 PM
Maandag – Vrijdag
Veel Nederlandse directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) hebben in het verleden pensioen opgebouwd in eigen beheer binnen hun B.V. Hoewel dit sinds 2017 niet meer is toegestaan, blijven bestaande pensioenvoorzieningen vaak intact tot het moment van uitkeren. Maar wat gebeurt er als de DGA naar Bonaire verhuist?
Conserverende aanslag: geen automatische vrijstelling meer
Sinds 2015 geldt dat Nederland bij emigratie een conserverende aanslag oplegt over het opgebouwde pensioen, zonder vaste vervaltermijn. Deze aanslag blijft in beginsel voor onbepaalde tijd invorderbaar. Zolang het pensioen volgens de regels wordt uitgekeerd – dus niet wordt afgekocht of bovenmatig wordt uitgekeerd – hoeft de belasting niet te worden betaald. Maar zodra daarvan wordt afgeweken, wordt de conserverende aanslag alsnog ingevorderd.
Wie mag belasting heffen over het pensioen?
Als het pensioen op de normale pensioendatum ingaat en op reguliere wijze wordt uitgekeerd, ligt het fiscale heffingsrecht bij Bonaire. Op Bonaire zijn pensioenuitkeringen niet belast in box 1, waardoor ze in de praktijk veelal belastingvrij zijn. Let op: de Nederlandse Belastingdienst behoudt ook in dat geval het recht om alsnog de conserverende aanslag te innen als er in de toekomst onregelmatigheden plaatsvinden.
Nederlandse loonbelasting blijft van toepassing
De pensioen-B.V. of holding blijft in Nederland inhoudingsplichtig voor de loonbelasting, ook als de DGA inmiddels op Bonaire woont. Over de pensioenuitkeringen wordt dus loonbelasting ingehouden. Deze kan echter in veel gevallen (gedeeltelijk of volledig) worden teruggevraagd via de jaarlijkse Nederlandse aangifte inkomstenbelasting, omdat het heffingsrecht bij Bonaire ligt en de DGA daar belastingplichtig is.
Pensioen-B.V. verplaatsen naar Bonaire?
Het verplaatsen van de pensioen-B.V. naar Bonaire is mogelijk, maar leidt doorgaans tot directe fiscale afrekening in Nederland over de stille reserves en opgebouwde pensioenverplichtingen. Dit is meestal fiscaal onaantrekkelijk en complex, en wordt in de praktijk zelden gedaan.
Wat te doen met een lege B.V.?
Na het aflopen van het pensioen of als de B.V. geen functie meer heeft, kan worden gekozen voor liquidatie. Bij een lege B.V. zonder baten is turboliquidatie mogelijk. Als er nog vermogen of verplichtingen zijn, moet een formele liquidatie worden doorlopen, wat gemiddeld 6 tot 12 maanden duurt.
Conclusie
Wie na 2015 is geëmigreerd, heeft weinig speelruimte rond de pensioenvoorziening. De conserverende aanslag blijft in stand zolang alles volgens de regels verloopt. Ook bij regulier pensioenverloop moet loonbelasting worden ingehouden, maar deze kan via de aangifte worden teruggevraagd. Goede begeleiding is essentieel om fiscaal optimaal te handelen.
Advies nodig? Neem graag contact op voor een vrijblijvend gesprek!
Founder & Director
Erik van Engelen, RA
vanengelen@havensxm.com
+599 790 2833