Zakendoen buiten Bonaire: wanneer wordt u lokaal belastingplichtig?

Een onderneming op Bonaire krijgt een opdracht op Curaçao, Aruba of Sint Maarten. Moet daarvoor meteen een lokale vennootschap worden opgericht? En waar moeten winstbelasting en omzetbelasting worden betaald?

Het korte antwoord: een opdracht op een ander eiland betekent niet automatisch dat daar een BV of NV nodig is. Wel moet onderscheid worden gemaakt tussen winstbelasting en lokale omzetbelasting. Hiervoor gelden verschillende regels en, belangrijker nog, verschillende triggers.

Winstbelasting: wanneer ontstaat een vaste inrichting?

Een Bonaire-onderneming kan in beginsel vanuit Bonaire opdrachten uitvoeren op de andere eilanden. Voor de winstbelasting wordt het vooral relevant wanneer de activiteiten daar een vaste inrichting (VI) vormen.

Bij bouw-, constructie- en installatieprojecten speelt daarbij onder de toepasselijke belastingregelingen een belangrijke grens: een project dat meer dan 183 dagen duurt, kan een vaste inrichting vormen.

Maar 183 dagen is niet de enige trigger. Ook zonder zo’n lang project kan een vaste inrichting ontstaan wanneer de onderneming bijvoorbeeld beschikt over:

een lokaal kantoor, werkplaats of magazijn;
lokaal personeel;
een andere duurzame bedrijfsinrichting; of
onder omstandigheden een lokale vertegenwoordiger die structureel namens de onderneming handelt.

Ontstaat een vaste inrichting, dan mag het betreffende eiland belasting heffen over de winst die aan die lokale activiteiten kan worden toegerekend.

Een lokale vennootschap is daarmee overigens nog steeds niet automatisch verplicht. De onderneming kan bijvoorbeeld ook via een lokale branch werken. Bij structurele groei kan een aparte vennootschap om praktische, juridische of commerciële redenen uiteindelijk wel aantrekkelijker worden.

Omzetbelasting: een andere toets

Voor omzetbelasting – op Aruba en Curaçao OB en op Sint Maarten Turnover Tax – geldt een andere systematiek. De bekende 183-dagentermijn voor bouwprojecten bepaalt niet wanneer lokale omzetbelasting verschuldigd wordt.

Bij een opdracht die fysiek op een ander eiland wordt uitgevoerd, kan de prestatie voor de indirecte belasting al vanaf de eerste opdracht op dat eiland plaatsvinden.

Bij business-to-business dienstverlening door een Bonaire-onderneming kan de lokale belasting onder voorwaarden naar de zakelijke opdrachtgever worden verlegd. De buitenlandse ondernemer hoeft daardoor niet automatisch zelf lokaal aangifte te doen.

Belangrijke omslagpunten zijn bijvoorbeeld wanneer de onderneming:

rechtstreeks gaat leveren aan particulieren, waardoor verlegging niet mogelijk is; of
steeds meer lokale substance krijgt, zoals eigen personeel, een kantoor, magazijn, voorraad of een structurele lokale bedrijfsvoering.

Dan moet worden onderzocht of lokale registratie en eigen aangifte noodzakelijk worden.

Twee belastingen, twee vragen

De belangrijkste les is praktisch:

Winstbelasting: bij bouw- en installatieprojecten is de grens van 183 dagen een belangrijke trigger. Daarnaast kunnen een lokaal kantoor, magazijn, personeel of andere duurzame aanwezigheid leiden tot een vaste inrichting en lokale winstbelasting.

Omzetbelasting: zolang u vanuit Bonaire werkt voor een lokale zakelijke opdrachtgever, kan de lokale omzetbelasting onder voorwaarden worden verlegd. Zelf lokaal registreren en aangifte doen wordt met name relevant wanneer u rechtstreeks aan particulieren gaat leveren en/of steeds meer kenmerken van een lokale vestiging krijgt, zoals een eigen team, kantoor, magazijn of voorraad.

Een paar opdrachten op Aruba, Curaçao of Sint Maarten betekenen dus niet direct dat u daar een vennootschap moet oprichten. Wel is het verstandig deze triggers in de gaten te houden naarmate de activiteiten groeien.

Vragen? Neem gerust contact op met HaVen. We denken graag praktisch met u mee.